企業成功注銷后，稅務局到底能不(bu)能查(cha)(cha)賬(zhang)?查(cha)(cha)出(chu)問題(ti)來，到底應該(gai)跟(gen)誰(shui)算賬(zhang)?企業注銷是(shi)不(bu)是(shi)會被查(cha)(cha)三年賬(zhang)?注銷過(guo)程中(zhong)又需要注意哪些涉稅風險?我們今天簡單給大(da)家聊一(yi)下這些企業注銷相關的問題(ti)。

1、企業注銷后，稅務局還能查賬嗎?

無論(lun)是從政策規(gui)定(ding)(ding)上(shang)，還是現實案(an)例來看，毋庸(yong)置疑(yi)的一(yi)點(dian)是：企業(ye)注銷(xiao)(xiao)后(hou)，稅(shui)務(wu)局(ju)(ju)(ju)可以(yi)查(cha)(cha)賬(zhang)。比如(ru)青(qing)島某公司在經(jing)(jing)營過(guo)程中(zhong)，將本(ben)應(ying)5%稅(shui)率的租(zu)賃業(ye)務(wu)按3%對外(wai)開票。雖然企業(ye)2021年進行(xing)(xing)了注銷(xiao)(xiao)，但上(shang)述行(xing)(xing)為(wei)在稅(shui)務(wu)局(ju)(ju)(ju)檢查(cha)(cha)時被認定(ding)(ding)為(wei)偷稅(shui)。企業(ye)偷稅(shui)行(xing)(xing)為(wei)造(zao)成少繳增值稅(shui)及附加(jia)，經(jing)(jing)稅(shui)務(wu)局(ju)(ju)(ju)計算(suan)，企業(ye)應(ying)補繳增值稅(shui)、城(cheng)建(jian)稅(shui)、教育附加(jia)和地方教育附加(jia)，以(yi)及滯納金合(he)計近30萬元。由于企業(ye)主(zhu)體已經(jing)(jing)注銷(xiao)(xiao)，所以(yi)稅(shui)務(wu)局(ju)(ju)(ju)向該企業(ye)原(yuan)股東進行(xing)(xing)相(xiang)關稅(shui)款和滯納金的追繳。

2、印在企業已注銷的情況下，企業向原股東追繳稅款及滯納金，合法嗎?

從大量的(de)(de)(de)(de)(de)稽(ji)查(cha)案例來(lai)看，企(qi)(qi)業(ye)注銷(xiao)(xiao)后，如果(guo)存在涉稅(shui)(shui)問題，相(xiang)(xiang)關(guan)(guan)補(bu)稅(shui)(shui)、滯納金的(de)(de)(de)(de)(de)風險會傳(chuan)導至(zhi)企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)原股東(dong)(dong)或實控人(ren)(ren)。如果(guo)相(xiang)(xiang)關(guan)(guan)股東(dong)(dong)或實控人(ren)(ren)，拒絕(jue)補(bu)繳稅(shui)(shui)款，甚至(zhi)面(mian)臨逃稅(shui)(shui)罪的(de)(de)(de)(de)(de)刑事責任風險。從相(xiang)(xiang)關(guan)(guan)規(gui)(gui)定(ding)(ding)上來(lai)看，結(jie)合《稅(shui)(shui)收征收管理(li)法》《公司登記管理(li)條(tiao)例》《最(zui)高人(ren)(ren)民(min)(min)法院關(guan)(guan)于(yu)適用(yong)<中華人(ren)(ren)民(min)(min)共和(he)國公司法>若干(gan)問題的(de)(de)(de)(de)(de)規(gui)(gui)定(ding)(ding)(二)》等(deng)(deng)多(duo)份文件(jian)規(gui)(gui)定(ding)(ding)基本可以明確(que)：1、納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)偷逃騙稅(shui)(shui)等(deng)(deng)行(xing)為(wei)造成少(shao)交稅(shui)(shui)款不(bu)受3年、5年追(zhui)溯(su)期的(de)(de)(de)(de)(de)限制，也就是(shi)可以無(wu)限期追(zhui)溯(su)。2、依法進(jin)行(xing)注銷(xiao)(xiao)了的(de)(de)(de)(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)，原則(ze)上來(lai)看不(bu)應(ying)被稅(shui)(shui)務機關(guan)(guan)追(zhui)責，但是(shi)存在虛假清算、騙取注銷(xiao)(xiao)等(deng)(deng)情形，稅(shui)(shui)務機關(guan)(guan)可以對已注銷(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)進(jin)行(xing)稽(ji)查(cha)。3、稅(shui)(shui)務機關(guan)(guan)向原始股東(dong)(dong)追(zhui)繳稅(shui)(shui)款是(shi)合法的(de)(de)(de)(de)(de)，但是(shi)需(xu)要滿足(zu)一定(ding)(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)條(tiao)件(jian)：比如企(qi)(qi)業(ye)存在偷稅(shui)(shui)行(xing)為(wei)并被認定(ding)(ding)為(wei)構成犯(fan)罪的(de)(de)(de)(de)(de)，企(qi)(qi)業(ye)抽逃出資的(de)(de)(de)(de)(de)，企(qi)(qi)業(ye)沒有按規(gui)(gui)定(ding)(ding)程序進(jin)行(xing)清算的(de)(de)(de)(de)(de)等(deng)(deng)等(deng)(deng)。所以，企(qi)(qi)業(ye)注銷(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)(de)(de)時候需(xu)要嚴格按照相(xiang)(xiang)關(guan)(guan)規(gui)(gui)定(ding)(ding)程序來(lai)，以規(gui)(gui)避相(xiang)(xiang)關(guan)(guan)涉稅(shui)(shui)風險傳(chuan)導至(zhi)原股東(dong)(dong)、實控人(ren)(ren)。

3、企業注銷的時候，一定會被查三年賬嗎?

有人說(shuo)，企(qi)業(ye)注銷(xiao)了還這(zhe)么多風險，那我(wo)選擇(ze)不(bu)注銷(xiao)不(bu)就行了嗎?我(wo)想說(shuo)，企(qi)業(ye)不(bu)經營了不(bu)注銷(xiao)風險更(geng)大。另(ling)外，還有一些人選擇(ze)不(bu)注銷(xiao)企(qi)業(ye)的原(yuan)因是，怕稅(shui)務局查三年賬(zhang)。

有很多老(lao)板(ban)不愿意(yi)注銷公司，一是(shi)(shi)怕(pa)麻煩，二是(shi)(shi)害怕(pa)花錢。

政策上并沒(mei)有注銷必(bi)須查賬的規定，要看(kan)企業(ye)的具體情(qing)況。

為什(shen)么會有(you)這種(zhong)說法呢?因為稅款有(you)追征(zheng)期。

根(gen)據《稅收(shou)征收(shou)管理法》第五(wu)十二條(tiao)規(gui)定：

因(yin)稅(shui)務(wu)機關(guan)的責任，致使納稅(shui)人、扣繳(jiao)義務(wu)人未(wei)繳(jiao)或(huo)者少繳(jiao)稅(shui)款(kuan)的，稅(shui)務(wu)機關(guan)在三年內可以要求納稅(shui)人、扣繳(jiao)義務(wu)人補(bu)繳(jiao)稅(shui)款(kuan)，但(dan)是不得加(jia)收(shou)滯納金(jin)。

因(yin)納(na)稅(shui)人、扣繳(jiao)義務(wu)人計算錯誤等失誤，未繳(jiao)或者少繳(jiao)稅(shui)款(kuan)的，稅(shui)務(wu)機關(guan)在三年(nian)內可以(yi)(yi)追(zhui)征(zheng)稅(shui)款(kuan)、滯(zhi)納(na)金;有特殊情況的，追(zhui)征(zheng)期可以(yi)(yi)延長到五年(nian)。

對偷稅(shui)、抗稅(shui)、騙稅(shui)的，稅(shui)務機關追征其未繳(jiao)或(huo)者少繳(jiao)的稅(shui)款、滯(zhi)納金或(huo)者所騙取的稅(shui)款，不受前款規定期限的限制。

現在很(hen)多(duo)企業在注銷(xiao)(xiao)時選擇了簡易注銷(xiao)(xiao)，注銷(xiao)(xiao)時被(bei)查賬的(de)情況(kuang)更(geng)有所減少(shao)。

值得注意的是：

企業選擇簡易注(zhu)銷時，股東需簽(qian)署《全(quan)體(ti)投(tou)資人承諾書》，并承諾“企業不存(cun)在未交清(qing)(qing)的應(ying)繳納稅(shui)款(kuan)，清(qing)(qing)算工作已全(quan)面完結(jie)”，所以(yi)，如果一旦(dan)注(zhu)銷后被查，一般來(lai)說，都會被稅(shui)務機關認定為偷稅(shui)，因此，不會受(shou)到3年的追(zhui)征期(qi)限限制，而是(shi)無限期(qi)追(zhui)征。

當然，對(dui)于偷稅(shui)罪一(yi)定(ding)是(shi)存(cun)在主觀(guan)故意的，如(ru)果是(shi)納稅(shui)人對(dui)稅(shui)收政策(ce)理解有誤而(er)出(chu)現(xian)該類情形，若能夠完整舉證(zheng)，則稅(shui)務機關是(shi)否能夠穿(chuan)透(tou)追繳，值得(de)商榷!

4、公司注銷前，這5個動作能讓你少交冤枉稅!

賬面有存貨，但無實物

1. 已經銷(xiao)售(shou)的貨物不做賬(zhang)、不開發票，隱瞞(man)銷(xiao)售(shou)收入，同時銷(xiao)售(shou)成(cheng)本不結轉，導(dao)致(zhi)賬(zhang)面存(cun)貨數(shu)大于實際庫存(cun)數(shu)。需立即進行(xing)自查，并補繳(jiao)增值稅、企業(ye)所(suo)得稅等稅款。

2.存貨損毀需(xu)查明(ming)原因(yin)，如(ru)果有充分(fen)證據證明(ming)屬于(yu)合理損耗，那么增值稅無(wu)需(xu)處(chu)理，損失(shi)也可以在(zai)企業(ye)所得稅前扣除。

賬面有存貨(huo)，但已過期

該情況有(you)兩種處理方式：

1.作(zuo)為資產損失處理;

2.低價銷售。

增值稅有留(liu)底不能退，開票給關聯方了

在此(ci)需(xu)要提(ti)醒注意的(de)(de)是：與關聯公(gong)司之間的(de)(de)交易必須(xu)有合理的(de)(de)商業目(mu)的(de)(de)，且價(jia)格公(gong)允，否則，可能會被認定為(wei)虛開發票!

老板(ban)從(cong)公司借款未(wei)歸還

企(qi)業注銷前一(yi)定要好好自查一(yi)下(xia)“其他(ta)應(ying)收(shou)款(kuan)”等往來科(ke)目。

印花稅未足額繳納

印花稅(shui)的征稅(shui)范圍非常廣泛，購(gou)銷、租(zu)賃(lin)、注資(zi)、營業(ye)賬簿(bu)等(deng)都涉及印花稅(shui)。

而(er)這平時不(bu)起眼(yan)的(de)小稅種(zhong)在注銷(xiao)的(de)時候通常會被稅務局翻個底朝(chao)天。

其他常見問題

非正常戶如何注銷

被納入了非正常戶的企業，還需要先(xian)補充納稅(shui)(shui)申報、補繳稅(shui)(shui)款并繳納相應(ying)的滯納金和(he)罰款，解除(chu)非正常狀態后，才(cai)能按照正常程序提交注銷申請。

另外，之前國家稅(shui)務總局發布公告：7月14日起(qi)，將簡化企業注銷和(he)歇業環節涉稅(shui)事項。

公告內(nei)容內(nei)闡(chan)述：符合條件的個體(ti)戶(hu)申(shen)請簡易注銷，可(ke)以(yi)不用(yong)到稅(shui)務機(ji)關辦(ban)理清(qing)稅(shui)證(zheng)明。

具體有 2 類個(ge)體戶可(ke)以享受：

1、沒有辦理過涉稅事(shi)宜的;

2、辦過(guo)涉稅事(shi)宜，但沒有(you)領用、申請代開過(guo)發票，并且(qie)沒有(you)欠(qian)稅和其他未辦結事(shi)項的。

今天的知識點就(jiu)講到這里，你get到了嗎?

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